Описание

Кейс 5. Финансовое обеспечение деятельности бюджетных учреждений Бюджетные учреждения являются важной группой организаций, функционирующих в государстве, содержание которых обеспечивается за счет средств бюджетов разных уровней. Средства, которые выделяются для обеспечения деятельности учреждений образования, здравоохранения, культуры, науки и других организаций непроизводственной сферы, имеют строго целевое назначение, а статьи расходов определены законодательством. От величины средств, предоставляемых из бюджетной системы этим организациям, от эффективности их использования зависит выполнение социальных задач, стоящих перед обществом. Постановление Правительства РФ № 671 «О порядке формирования государственного задания в отношении федеральных государственных учреждений и финансового обеспечения выполнения государственного задания» конкретизирует механизм государственного финансирования деятельности всех видов бюджетных учреждений. Бюджетные учреждения здравоохранения финансируются из федерального бюджета, бюджета субъекта РФ, в рамках целевых программ, в виде субсидий на выполнение гос. задания, а так же в рамках территориальной программы обязательного медицинского страхования — ОМС. Рассмотрим финансовое обеспечение деятельности бюджетного учреждения здравоохранения на примере ГБУЗ «Городская больница № 3». С 2012 года ГБУЗ «Городская больница № 3» перешло на одноканальное финансирование преимущественно за счет средств ОМС. Предельный бюджет учреждения на 2016 год утвержден в размере 1 386,2 млн. руб., в 2015 году – 1 240,2 млн. руб. Таблица 1 – Объемов финансирования деятельности ГБУЗ «Городская больница № 3» по источникам финансирования за 2015-2016 гг. Год Источники финансирования Средства ОМС Средства бюджетов всех уровней Прочие (аренда, иная деятельность) Итого 2015 сумма, млн. руб. 1206,7 7,5 26,0 1240,2 2016 сумма, млн. руб. 1348,2 12,0 26,0 1386,2 Также, в учреждении есть такие источники финансирования, как поступления от сдачи в аренду активов, и прочие целевые поступления (безвозмездные поступления, возмещение эксплуатационных расходов и т.п.). Платные услуги в ГБУЗ «Городская больница № 3» не оказываются. Дополнительные средства предусмотрены на увеличение заработной платы работников, увеличены расходы на приобретение медикаментов, расходных материалов и изделий медицинского назначения. Наглядное представление динамики финансирования деятельности ГБУЗ «Городская больница № 3» за исследуемый период представлено на рисунке 1. Рисунок 1 – Динамика финансирования деятельности ГБУЗ «Городская больница № 3» по источникам финансирования за 2010-2016 гг. В течение последних шести лет в учреждении проводится активная работа по внедрению новых технологий, повышению качества оказания медицинской помощи, в связи с чем увеличивался объем финансовых средств, необходимых для функционирования учреждения. Плановые расходы, финансируемые за счёт бюджетных источников финансирования, представлены в таблице 2. Таблица 2 – Плановые расходы за счет бюджетных источников финансирования ГБУЗ «Городская больница № 3 за 2015- 2016 гг. Статья расходов 2015 год, руб. 2016 год, руб. Работы, услуги по содержанию имущества 7 500 000,0 12 000 000,0 Итого 7 500 000,0 12 000 000,0 Плановые расходы за счет средств ОМС представлены в таблице 3. Таблица 3 – Плановые расходы за счет средств ОМС ГБУЗ «Городская больница № 3» за 2015-2016 гг. Статья расходов 2015 год, руб. 2016 год, руб. Заработная плата 599 484 532,0 640 190 304,0 Прочие выплаты 158 000,0 232 100,0 Начисления на выплаты по оплате труда 149 492 560,0 180 843 228,0 Услуги связи 279 000,0 921 661,0 Транспортные услуги 319 000,0 425 800,0 Коммунальные услуги 22 502 600,0 31 168 000,0 Работы, услуги по содержанию имущества 7 688 000,0 44 554 833,0 Прочие работы, услуги 12 160 106,0 26 423 722,0 Прочие расходы 1 648 285,0 1 500 600,0 Увеличение стоимости основных средств 3 589 000,0 7 927 500,0 Увеличение стоимости материальных запасов 409 454 680,0 414 043 313,0 Итого 1 206 775 763,0 1 348 231 061,0 Плановых расходов за счет средств от иной приносящей доход деятельности представлены в таблице 4. Таблица 4 – Плановые расходы за счет средств от иной приносящей доход деятельности ГБУЗ «Городская больница № 3» в 2016 гг. Статья расходов 2015 год, руб. 2016 год, руб. Заработная плата 2 707 500,0 2 707 500,0 Прочие выплаты 10 000,0 10 000,0 Начисления на выплаты по оплате труда 817 650,0 817 650,0 Услуги связи 65 400,0 65 400,0 Транспортные услуги 120 000,0 120 000,0 Коммунальные услуги 8 296 000,0 8 296 000,0 Работы, услуги по содержанию имущества 2 734 000,0 2 734 000,0 Прочие работы, услуги 1 020 000,0 1 020 000,0 Прочие расходы, всего 1 918 000,0 1 918 000,0 Увеличение стоимости основных средств 2 439 050,0 2 439 050,0 Увеличение стоимости материальных запасов 5 822 700,0 5 822 700,0 Итого 25 950 300,0 25 950 300,0 Одним из решений проблемы недостатка финансирования в здравоохранении является разрешение на предоставление платных медицинских услуг населению государственными бюджетными медицинскими учреждениями (медицинские услуги, относящиеся к основным видам деятельности, но не входящие в тарифное соглашение). Доходы, полученные от предпринимательской деятельности, позволяют решить бюджетному медучреждению многие вопросы, связанные с улучшением условий труда персонала, повышением его квалификации, а так же своевременно реставрировать и модернизировать объекты основных средств и т.д. Задание. На примере ГБУЗ «Городская больница № 3» проведите горизонтальный и вертикальный анализ источников финансирования деятельности учреждения за 2015-16 гг.